В России начинает распространяться продажа высокотехнологического оборудования на условиях лизинга (аренда с последующим перехода товара в собственность арендатора). Фактически, подобный вид аренды схож с продажей в рассрочку, однако, в данном случае, лизинг дает возможность снизить налогооблагаемую базу законным способом. Для этого необходимо воспользоваться 25 главой 2 части Налогового Кодекса, которая разрешает применять ускоренную амортизацию c коэффициентом три. Такая форма приобретения компьютеров и оргтехники особо выгодна развивающимся предприятиям, которые ограничены в оборотных средствах. Об этом подробнее в этом материале
Что выгоднее — лизинг оборудования или его покупка?
Известно, что существуют три основных источника приобретения оборудования:
-
За счет капитальных вложений из прибыли (экономическая теория определяет такую операцию как расширенное воспроизводство)
.
-
За счет себестоимости путем начисления амортизации (простое воспроизводство или реновация).
-
За счет себестоимости через лизинговые платежи.
Приобретение за счет накопленной амортизации в данной статье не рассматривается, так как этот источник используется предприятиями, которые не расширяют свой бизнес.
Постоянно развивающиеся компании должны для себя решить, что им выгоднее с точки зрения экономики:
-
накопить прибыль, заплатить с нее налог и за счет чистой прибыли купить оборудование;
-
получить оборудование в лизинг и выкупать его через лизинговые платежи, которые списываются на себестоимость, поэтому налог на прибыль в данном случае отсутствует.
Оба способа имеют свои плюсы и минусы.
В чем заключается выгода лизинга
Вот три основные причины, которые делают лизинг более предпочтительной операцией, чем покупка основных средств за счет прибыли.
-
Спасительная 25 глава нового Налогового Кодекса позволяет применить ускоренную амортизацию с коэффициентом 3. Преимущества быстрого списания стоимости оборудования наиболее показательно выглядит на примере приобретения компьютера.
Персональный компьютер относится к 3 группе амортизационного имущества (из 25 главы НК), для которых срок полезного использования составляет от 3-х до 5 лет. Допустим, что компания установила минимальный срок полезного использования (3 года). Значит, применяя укоренную амортизацию (с коэффициентом 3), добиваемся снижения этого срока до одного года. В итоге стоимость компьютера списывается в течение налогового периода, аналогично материальным расходам.
Теперь внимание! Быстрое списание приводит к тому, что доход направленный на покупку компьютера будет уменьшен на сумму амортизации в том же размере. Значит, не возникает налогооблагаемая база, т.е. нет налога на прибыль. -
Ускоренная амортизация с коэффициентом 3 приводит к тому, что налог на имущество уменьшается также в 3 раза.
-
Главное преимущество лизинга заключается в самой сути операции: сначала стулья, а потом деньги. Т.е. клиент получает в пользование имущество, а только затем его оплачивает и приобретает в собственность. Фактически «деньги делают деньги». Еще это называют финансовым рычагом, в силу того, что с лизингового имущества, можно заработать деньги, которые не только окупают приобретение, но еще остается прибыль.
Другие секреты лизинга
Если лизинговые платежи определены в рублях, а оборудование на рынке оценивается в валюте, то лизинг дает защиту от скачков курса.
При лизинге проще планировать бюджет, т.к. производятся равномерные платежи в течение длительного периода времени. К тому же они существенно меньше всей стоимости оборудования, за которое при обычной покупке надо платить сразу.
Мы рассмотрели основные преимущества лизинга, не будем умалчивать и про недостатки. Самый главный минус — за рассрочку платежей взимается банковский процент. Но любой финансист подтвердит: если банковский процент меньше рентабельности бизнеса, то удорожание лизинговых платежей не приносит убытков. Дело в том, что деньги, которые не расходуются сразу могут заработать гораздо больше набежавших процентов.
Также существует и комиссионное вознаграждение лизингодателю (предоставляет оборудование в лизинг), которое также необходимо платить.
И снова примеры. Рассмотрим какова будет приведенная стоимость компьютера при его покупке за счет прибыли (таблица N1) и при получении ПК в лизинг (таблица N2).
Как видно уплата налога на прибыль приводит к повышению стоимости компьютера на 32%. И напротив при покупке ЭВМ в лизинг, его стоимость увеличивается лишь на 23%. Так, что лизинг выгоднее обычной покупки. Добавьте и экономию на имущественном налоге, тогда выбор вполне очевиден.
Таблица 1. Расчет приведенной стоимости оборудования, приобретаемого за счет прибыли.
Показатели | Кол/сум. |
Прибыль | 39 474 руб. |
Ставка налога на прибыль | 24% |
Налог на прибыль | 9 474 руб. |
Нераспределенная (чистая) прибыль | 30 000 руб. |
Стоимость оборудования | 30 000 руб. |
Приведенная стоимость оборудования (стоимость оборудования + налог на прибыль) |
39 474 руб. |
Процент увеличения стоимости | 32% |
Таблица 2.1
Исходные данные | ЕИ | Кол/сум. |
Стоимость оборудования, включая НДС | Руб | 30 000 |
Страховой взнос | % | 0 |
Стоимость страхового взноса | Руб | 0 |
Сумма кредита | Руб | 30 000 |
Срок лизинга | Мес | 12 |
Банковская процентная ставка (годовая) | % | 25 |
Комиссионное вознаграждение лизингодателя | % | 5 |
Таблица 2.2 Возмещение инвестиционных затрат и вознаграждение лизингодателя
График платежей, месяц |
Текущая долг по кредиту |
Погашение кредита |
Стоим-ть оборуд-ния без НДС |
% на остаток кредита |
Вознаг-ние лизингод. |
Налог на имущество |
Расходы на страховку |
Налог на дороги |
Итого без НДС |
НДС | Итого лизинг. платеж с НДС |
1 | 30 000 |
2 500 |
2 083 |
625 |
125 |
0 |
0 |
29 |
2 862 |
572 |
3 434 |
2 |
27 500 |
2 500 |
2 083 |
573 |
125 |
0 |
0 |
28 |
2 809 |
562 |
3 371 |
3 | 25 000 |
2 500 |
2 083 |
521 |
125 |
0 |
0 |
28 |
2 757 |
551 |
3 308 |
4 |
22 500 |
2 500 |
2 083 |
469 |
125 |
0 |
0 |
27 |
2 704 |
541 |
3 245 |
5 | 20 000 |
2 500 |
2 083 |
417 |
125 |
0 |
0 |
27 |
2 652 |
530 |
3 182 |
6 |
17 500 |
2 500 |
2 083 |
365 |
125 |
0 |
0 |
26 |
2 599 |
520 |
3 119 |
7 | 15 000 |
2 500 |
2 083 |
313 |
125 |
0 |
0 |
25 |
2 546 |
509 |
3 056 |
8 |
12 500 |
2 500 |
2 083 |
260 |
125 |
0 |
0 |
25 |
2 494 |
499 |
2 992 |
9 | 10 000 |
2 500 |
2 083 |
208 |
125 |
0 |
0 |
24 |
2 441 |
488 |
2 929 |
10 |
7 500 |
2 500 |
2 083 |
156 |
125 |
0 |
0 |
24 |
2 388 |
478 |
2 866 |
11 | 5 000 |
2 500 |
2 083 |
104 |
125 |
0 |
0 |
23 |
2 336 |
467 |
2 803 |
12 |
2 500 |
2 500 |
2 083 |
52 |
125 |
0 |
0 |
23 |
2 283 |
457 |
2 740 |
ИТОГО | 30 000 |
25 000 |
4 063 |
1 500 |
0 |
0 |
309 |
30 871 |
6174 |
37 045 |
|
Увеличение стоимости |
7 045 |
||||||||||
Процент увеличение стоимости |
23% |
В Тольятти лизингом занимается ООО «ИнфоЛадаЛизинг». Эта компания предлагает выгодные условия. Авансовый платеж составляет 20%, а срок лизинга до двух лет. Для расчетов используется банковский процент, на сегодня он равен 25%. Компания предлагает компьютеры, оргтехнику и мини-АТС.
Все предложения по лизингу отправляйте непосредственно в ООО «ИнфоЛадаЛизинг».
Телефоны: (8482) 700-707, 700-777, 700-700.
Директор ЗАО «ИнфоЛада-Лизинг» Леонид Юнкин
(под редакцией TLT.ru)>